+7 (499) 577-00-25 Доб. 165Москва и область +7 (812) 425-66-30 Доб. 165Санкт-Петербург и область +7 (800) 350-84-13 Доб. 165Федеральный номер

Приостановление выездной налоговой проверки

ЗАДАТЬ ВОПРОС

Приостановление выездной налоговой проверки

Входим в ТОП50 юридических фирм. Работаем с г. Юридические услуги. Судебные споры.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

В условиях развернувшейся эпидемии коронавирусной инфекции COVID, а также предпринятых противоэпидемиологических мероприятий, Правительство РФ приняло ряд мер по поддержке экономики Российской Федерации. В настоящей статье мы рассмотрим меры, связанные с проведением выездных налоговых проверок.

О правах налогоплательщика при проведении выездной налоговой проверки налоговым органом

С назначением выездной налоговой проверки у проверяемого налогоплательщика возникают права и обязанности, которые существенно влияют на его обычную деятельность. Выездная налоговая проверка проводится по месту нахождения проверяемого налогоплательщика, что непосредственно следует из подпункта 8 пункта 1 статьи 21 НК РФ, который закрепляет право налогоплательщика присутствовать при проведении выездной налоговой проверки, а также из статей 89 и 91 НК РФ, которые предусматривают право доступа налоговых органов на территорию проверяемого налогоплательщика.

Доступ и изучение проверяющими документов на территории налогоплательщика означают выделение проверяющим рабочих мест чаще всего в отдельном помещении. Следовательно, уже само проведение проверки на территории налогоплательщика ограничивает его право на использование служебных помещений для собственной предпринимательской деятельности. Цель выездной налоговой проверки — сопоставление данных налоговых деклараций с первичными документами и фактическими обстоятельствами, поэтому одна из основных обязанностей налогоплательщика в ходе проверки — представление документов.

Эта обязанность закреплена в статье 93 НК РФ, согласно которой требование проверяющих о представлении документов должно быть выполнено, независимо от объема документов, в пятидневный срок под угрозой наложения штрафа и выемки документов. По этой причине с началом налоговой проверки налогоплательщик вынужден отвлекать производственный персонал прежде всего бухгалтерскую службу от основных обязанностей и направлять на поиск, подготовку, сортировку, обобщение, копирование и заверение копий документов.

Это, безусловно, сказывается на качестве выполнения персоналом своих основных обязанностей — например, на подготовке очередной бухгалтерской и налоговой отчетности. Количество требуемых документов и сроки проведения проверки определяются исключительно усмотрением налогового органа. Поэтому для налогоплательщика непредсказуем дополнительный объем работы, которая будет возложена на персонал, и, соответственно, он не может заранее привлечь дополнительное количество работников, правильно организовать режим труда и отдыха, несет дополнительные расходы в виде компенсаций за сверхурочную работу и работу в выходные дни.

Право налогоплательщика присутствовать при проведении выездной налоговой проверки и давать необходимые пояснения по исчислению и уплате налогов п. Без таких пояснений серьезно повышается вероятность того, что проверяющими будут допущены ошибки, не учтены те или иные обстоятельства или документы и эти ошибки приведут к необходимости административного или судебного обжалования результатов проверки и дополнительным затратам налогоплательщика. Не меньшее значение имеет и право налогоплательщика на представление возражений на акт проверки п.

Доводы, приводимые в возражениях, и приложенные документы должны быть учтены руководителем налогового органа при принятии решения по результатам проверки п. Однако реализация этих прав невозможна в отсутствие соответствующих специалистов проверяемой организации, ответственных за определенные участки бухгалтерского или налогового учета.

Следовательно, в течение всей налоговой проверки налогоплательщик должен таким образом организовать режим труда и отдыха соответствующих работников например, откладывать предоставление очередных отпусков или производственные командировки , чтобы не лишиться гарантий объективного рассмотрения обстоятельств, предоставленных ему законодательством.

То обстоятельство, что налоговая проверка существенно влияет на ведение обычной хозяйственной деятельности, подтверждается и тем вниманием, которое законодатель уделяет регулированию данной сферы. НК РФ содержит многочисленные правила, ограничивающие сроки и объем налоговых проверок: максимально трехлетний период проверки ст.

Гарантии защиты прав субъектов предпринимательской деятельности содержит и Федеральный закон от Этот законодательный акт не регулирует собственно налоговых отношений, но подтверждает общий подход законодателя, направленный на ограничение количества и объема контрольных мероприятий в отношении субъектов предпринимательской деятельности.

Перечисленные ограничения проведения налоговых проверок и контрольных мероприятий направлены на защиту налогоплательщиков от чрезмерного и произвольного администрирования государственных органов. Установление этих гарантий, регламентация административных процедур не имели бы никакого смысла , если бы налоговые проверки и иные формы государственного контроля не ограничивали прав налогоплательщика.

Таким образом, проведение выездной налоговой проверки ограничивает конституционное право налогоплательщика на свободное использование способностей и имущества для предпринимательской и иной не запрещенной законом экономической деятельности п. Приостановление налоговой проверки как отказ налогового органа в течение некоторого времени проводить какие-либо контрольные мероприятия не затрагивает прав и интересов налогоплательщика. Но, как уже говорилось, приостановление налоговой проверки связывается с правом налогового органа продлить ее срок.

В этом смысле приостановление налоговой проверки означает увеличение срока, в течение которого действует ограничение конституционного права налогоплательщика на свободное использование своих способностей и имущества для предпринимательской деятельности.

В течение периода, когда проверка приостановлена, для налогоплательщика фактически продолжают действовать ограничения, которые действуют во время проверки: он не пользуется документами и помещением, которые предоставлены для проведения проверки, он ограничен в использовании своего персонала, поскольку может в любой момент ожидать возобновления проверки, истребования новых документов в пятидневный срок, как установлено статьей 93 НК РФ либо завершения проверки с предложением представить возражения на заключение проверяющих.

Приостановление налоговой проверки с соответствующим продлением ее срока следует рассматривать как существенное дополнительное ограничение конституционных прав налогоплательщика, и это ограничение должно оцениваться с точки зрения соразмерности конституционно значимым целям налогового контроля п.

Конституционный Суд Российской Федерации уже неоднократно выражал свою позицию о соразмерности мер, направленных на ограничение конституционных прав, конституционно одобряемым целям. Так, в Постановлении от Как мы уже отмечали, оспариваемые нормы в значении, которое придается им правоприменительной практикой, предоставляют налоговым органам право неограниченно, по своему усмотрению продлевать срок налоговой проверки.

В такой трактовке нормы статьи 89 НК РФ несоразмерно ограничивают конституционные права субъектов предпринимательской деятельности. НК РФ предоставляет налоговым органам достаточные возможности для проведения и завершения налоговой проверки даже в случае полного отсутствия документов у проверяемого налогоплательщика : согласно подпункту 7 пункта 1 статьи 31 НК РФ при таких обстоятельствах налоговый орган вправе рассчитать налоговые обязательства исходя из информации об аналогичных налогоплательщиках.

Отказ в доступе на территорию проверяемой организации или в предоставлении документов также влечет определенные юридические последствия статьи 91, 93, 94, НК РФ , которые позволяют провести проверку даже при противодействии налогоплательщика.

Следовательно, приостановление проверки имеет своей целью продление проверки лишь по причине неэффективности внутренней организации и взаимодействия в системе налоговых органов. Но такая цель не может оправдывать продления налоговой проверки и ограничения конституционных прав налогоплательщика на неограниченный срок, определяемый одним лишь усмотрением налогового органа.

Неопределенность, неточность норм налоговых законов порождает возможность произвола налоговых органов и служит основанием для признания таких норм неконституционными, что было подтверждено Конституционным Судом РФ в Постановлениях от Итак, приостановление налоговой проверки с соответствующим ее продлением существенно дополнительно ограничивает конституционное право налогоплательщика на свободное использование своих способностей и имущества для предпринимательской деятельности.

Такое ограничение не может быть обосновано целями налогового контроля. Предоставление налоговому органу неограниченного права по своему усмотрению приостанавливать налоговую проверку и продлевать ее срок не согласуется с нормами статьи 89 НК РФ и не соответствует принципу определенности налогового законодательства. В приведенных судебных актах суды исходили из того, что налоговое законодательство не запрещает приостановления налоговых проверок, а потому налоговые органы вправе выносить решения об их приостановлении.

С таким подходом к законодательному регулированию деятельности налоговых органов нельзя согласиться. Доктрины административного права — российская и зарубежная — единодушно исходят из того, что в административных отношениях не действует принцип диспозитивности, характерный для частноправовых отношений. В странах англосаксонской системы данный подход формулируется как принцип господства права Rule of Law.

Администрация обязана действовать в рамках предписанных полномочий intra vires , иначе ее действия могут быть оспорены в суде и признаны незаконными.

Статья 89 НК РФ устанавливает, в каком порядке, каким органом и на какой срок может быть увеличена продолжительность выездных налоговых проверок. Иных норм, которые бы предусматривали такое право, налоговое законодательство не содержит.

Поэтому необходимо признать, что вынесение налоговыми органами решений о приостановлении налоговых проверок с продлением срока проверок выходит за пределы их законодательно установленных полномочий.

Таким образом, законодательство не предусматривает для налоговых органов права выносить решения о приостановлении и продлении сроков налоговой проверки. Увеличить продолжительность налоговой проверки может только вышестоящий налоговый орган в порядке, предусмотренном частью 2 статьи 89 НК РФ. Следовательно, действия проверяющих налоговых органов по приостановлению налоговой проверки выходят за пределы их полномочий и должны признаваться незаконными.

Выездная налоговая проверка как форма налогового контроля предполагает определенные ограничения прав налогоплательщиков. Соответственно, увеличение продолжительности проверки дополнительно ограничивает эти права. Произвольное и не основанное на законе приостановление налоговым органом налоговой проверки, продолжение проверки за пределами законодательно установленного срока, по существу, приводят к тому, что полученные налоговым органом документы и информацию следует рассматривать как доказательства, полученные с нарушением закона.

Общий подход к такого рода доказательствам сформулирован в части 2 статьи 50 Конституции РФ, в статье НК РФ не содержит подобной нормы, и, возможно, по этой причине процессуальные нарушения, допущенные в ходе налоговых проверок, игнорируются и налоговыми органами, и арбитражными судами. Арбитражная практика во многом демонстрирует упрощенный подход к нормам, регулирующим процедуры налогового контроля.

Так, статья НК РФ регулирует порядок принятия решения по результатам налоговой проверки и содержит минимальные, на наш взгляд , требования:.

Однако и нарушение этих минимальных , но необходимых с точки зрения защиты прав налогоплательщика требований по мнению ВАС РФ, не может быть безусловным основанием для признания решения налогового органа незаконным.

Нарушение сроков налоговой проверки арбитражные суды также не считают существенным нарушением законодательства.

Между тем результаты налоговой проверки и собранные в ходе проверки доказательства могут быть основанием для привлечения проверяемой организации, ее должностных лиц к налоговой и административной ответственности ст. Более того, материалы налоговой проверки могут быть основанием для возбуждения уголовного дела по статьям , , Таким образом, налоговая проверка, даже проведенная с нарушением НК РФ в частности, за пределами установленных сроков , может повлечь серьезные последствия для налогоплательщика, а полученные с нарушением закона налоговым органом документы и информация будут расцениваться как доказательства налогового преступления.

Следовательно, подход, допускающий проведение проверки за пределами установленного срока, нарушает конституционные принципы привлечения к ответственности, установленные статьей 50 Конституции РФ и законодательными актами.

Такой подход не соответствует и общим принципам публичного права, которое в процедурных вопросах и в отношениях с участием налоговых органов должно быть ориентировано на защиту налогоплательщика как слабую сторону административных отношений.

Выражают эти принципы в том числе нормы Арбитражного процессуального кодекса РФ, который возлагает на государственные органы обязанность обосновывать и доказывать правомерность принятых ими ненормативных актов п. В налоговой сфере эти принципы выражены в нормах части первой НК РФ о вступлении в силу и толковании налоговых законов статьи 3, 5 , в условиях привлечения к ответственности и презумпции невиновности налогоплательщика ст.

В налоговых отношениях, следуя их общественной значимости и важности последствий для налогоплательщиков, должны применяться общие принципы доказывания состава правонарушения и привлечения к юридической ответственности. Доказательства, собранные в нарушение процедур, установленных НК РФ, не могут приниматься во внимание при вынесении решения по результатам проверки, при рассмотрении последующих судебных споров.

В равной степени это относится и к материалам, собранным за пределами срока, установленного НК РФ для проведения налоговой проверки. Следует признать, что приостановление налоговых проверок с продлением их срока не соответствует принципам налогового контроля и привлечения к налоговой ответственности, приводит к ограничению важнейших прав налогоплательщиков.

Соответствующие решения налоговых органов должны признаваться незаконными как принятые с нарушением полномочий. Доказательства, собранные в ходе проверки за пределами срока, установленного статьей 89 НК РФ по общему правилу — 2 месяца , не могут приниматься во внимание при решении вопроса о привлечении к налоговой, административной или уголовной ответственности как полученные с нарушением закона. Вход и регистрация.

Понятие налога и сбора Защита прав налогоплательщиков Налоговые агенты Взаимозависимые лица Консолидированная группа налогоплательщиков КИК Элементы налогообложения Налоговые льготы Понятие дохода Дивиденды и проценты Все рубрики Книги. Законно ли приостановление налоговой проверки?

Ахметшин ,. Приостановление налоговых проверок с продлением их срока не соответствует принципам налогового контроля и привлечения к налоговой ответственности, приводит к ограничению важнейших прав налогоплательщиков.

Начало см. Административное право Российской Федерации: Учебник. Компетенция органов управления. Козырина и М. Ключевые слова налоговая проверка 29 , права налогоплательщика 28 , налоговый контроль 73 , срок 20 , приостановление 4 , налоговая ответственность 7 , deadline 16 , rights of the taxpayer 21 , suspension 3 , tax audit 23 , tax control 68 , tax liability 3.

Приостановление выездной налоговой проверки

Срок проведения проверки включает в себя время фактического нахождения проверяющих на территории проверяемого налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента. Анализ правоприменительной практики показывает, что и налоговые, и судебные органы в подавляющем большинстве случаев признают такое право налоговых органов, а также право продлить проверку на соответствующий срок. Так, согласно Постановлению Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от Кроме того, согласно статье 89 Налогового кодекса Российской Федерации срок проведения проверки включает в себя время фактического нахождения проверяющих на территории проверяемого налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента.

Мораторий на выездные налоговые проверки продлен до 30 июня 2020

В соответствии с пунктом 1 статьи 89 НК РФ в ыездная налоговая проверка проводится на территории в помещении налогоплательщика на основании решения руководителя заместителя руководителя налогового органа. В случае, если у налогоплательщика отсутствует возможность предоставить помещение для проведения выездной налоговой проверки, выездная налоговая проверка может проводиться по месту нахождения налогового органа, а в случае проведения выездной налоговой проверки налогоплательщиков - иностранных организаций, признаваемых налоговыми резидентами Российской Федерации в порядке, установленном пунктом 8 статьи В соответствии с пунктом 8 статьи 89 НК РФ срок проведения выездной налоговой проверки исчисляется со дня вынесения решения о назначении проверки и до дня составления справки о проведенной проверке. При проведении выездной налоговой проверки у налогоплательщика могут быть истребованы необходимые для проверки документы в порядке, установленном статьей 93 настоящего Кодекса. Ознакомление должностных лиц налоговых органов с подлинниками документов допускается только на территории налогоплательщика, за исключением случаев проведения выездной налоговой проверки по месту нахождения налогового органа, а также случаев, предусмотренных статьей 94 настоящего Кодекса.

Главная Документы 4. Срок проведения выездной налоговой проверки Приложения к данному документу не применяются по мере реализации в Прикладной подсистеме "Контрольная работа" Автоматизированной информационной системы "Налог-3" форм, направленных письмом ФНС России от Срок проведения выездной налоговой проверки.

С назначением выездной налоговой проверки у проверяемого налогоплательщика возникают права и обязанности, которые существенно влияют на его обычную деятельность. Выездная налоговая проверка проводится по месту нахождения проверяемого налогоплательщика, что непосредственно следует из подпункта 8 пункта 1 статьи 21 НК РФ, который закрепляет право налогоплательщика присутствовать при проведении выездной налоговой проверки, а также из статей 89 и 91 НК РФ, которые предусматривают право доступа налоговых органов на территорию проверяемого налогоплательщика.

Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца. Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца. В связи с тем, что Правительством РФ было приостановлено течение сроков выездных и камеральных проверок, а также мероприятий налогового контроля, проводимых в рамках этих проверок постановление Правительства РФ от 2 апреля г.

Законно ли приостановление налоговой проверки?

Текущая версия Вашего браузера не поддерживается. Налоговые проверки: Акт выездной налоговой проверки Акт выездной налоговой проверки форма Акт камеральной налоговой проверки Акт камеральной налоговой проверки форма Ещё На основании ст. Налоговое законодательство не содержит требований о том, что налоговый орган при принятии решения о приостановлении проведения налоговой проверки должен располагать доказательствами наличия у таких лиц необходимых документов и информации.

Стандартный срок для выездной налоговой проверки — два месяца. Если этого срока недостаточно, налоговики имеют право вынести решение о продлении или приостановлении налоговой проверки, и активно этим правом пользуются.

Вы точно человек?

Внимание Если произошло увольнение сотрудника в середине месяца, то все последующие графы по нему до окончания периода заполняются прочерками. Такая регистрация значительно упрощает процедуру расчета, поскольку все нужные для него цифры систематизированы и наглядно показаны. В нем необходимо заполнить графы:Это позволяет избегать путаницы и допуска ошибок, что особенно важно для специалистов с небольшим стажем. Табель, регулирующий учет рабочего времени, документально отражает данные работников об их явке на работу, количестве отработанных часов и другие данные. Табельщик начала что с ее рабочей недели была легка досадная ошибка.

Выездные налоговые проверки в свете противоэпидемиологических мер Правительства РФ

Книга отзывов и предложений и ее значение видно из названия. Книга доносит до руководства, а равно и других посетителей, контролирующих органов, мнение клиентов о работе заведения, жалобы на конкретных сотрудников, замечания о недостатках, нарушениях, а также отзывы о достоинствах. Может содержать пожелания по организации работы, советы от посетителей, как ее улучшить. Жаловаться в армии мне не приходилось ни на кого, поэтому о предложениях, заявлениях и жалобах в армии я знаю только понаслышке и из уставов. Несмотря на это, все равно попробую изложить сколько-нибудь связно и эту часть воинской премудрости.

Сроки приостановления проведения выездных налоговых проверок продлеваются на 1 месяц - до 30 июня года включительно.

Но до подачи указанного заявления Вашему отцу необходимо будет оформить выезд из Казахстана в Россию на постоянное место жительства. Исходя из тех сведений, которые Вы сообщаете о себе, у Вас имеется основание для обращения с заявлением о приеме в российское гражданство в упрощенном порядке только в том случае, если Вы состоите в браке с гражданином России не менее трех лет (п.

Информация, представленная на карте, регулярно пополняется и обновляется. Таким образом, граждане могут найти наиболее подходящую юридическую клинику, получить помощь, реализовав свое конституционное право. Прием обращений граждан осуществляется каждую неделю по четвергам с 17:00 до 20:00 по адресу: г. Москва, улица Гончарная, дом 24 по предварительной записи.

Исключением являются лишь залоговые кредиты, для которых наличие страховки обязательно. Но в то же время банк не обязан озвучивать причину отказа. При отсутствии иных весомых аргументов для положительного решения страховка становится решающим фактором Существенное повышение процентной ставки Некоторые банки предлагают кредитные продукты со страховкой и. В последнем случае ставка по кредиту может быть выше на 5-10 пунктов.

Прежде всего, консультация по юридическим вопросам не является юридическим представительством. И не приводит к формированию отношений адвокат-клиент. Юридическая консультация - это просто короткая встреча адвоката с потенциальным клиентом, в ходе которой человек передает факты своего дела адвокату, а тот разъясняет юридические последствия этих фактов. Адвокат, основываясь на предоставленных фактах, проконсультирует клиента о его возможных вариантах, вероятном исходе, если дело будет передано в суд, и о том, сколько это может стоить.

Наиболее удобной формой для этих целей будет именно консультация автоюриста бесплатно. Она поможет избежать дополнительных затрат в случаях когда есть сомнения по поводу шансов на защиту собственных интересов. А также нужен ли будет в дальнейшем юрист по обжалованию лишения водительских прав или по другой спорной ситуации связанной с автотранспортом. Дорожно-транспортное происшествие, пожалуй, одна из самых распространенных ситуаций на дороге требующая консультации автоюриста.

Комментарии 2
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Изольда

    Говорите прямо.

  2. Автоном

    Вы не правы. Я уверен. Давайте обсудим это.